+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Восстановленный резерв пно

Восстановленный резерв пно

Нередко складывается ситуация, когда после окончания работ по созданию резерва, долг в полном объеме или его часть погашается контрагентом. После изменения суммы долга резерв необходимо корректировать в программе. Это операция восстановления. Предположим, что общество с ограниченной ответственностью "Авангард" покупатель закрыл задолженность полностью второго апреля. В рассматриваемом примере, при закрытии апреля произойдет восстановление резерва. В нашем случае долг погашен полностью, поэтому восстановление резерва произойдет в размере той суммы, которая была начислена ранее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Восстановление резерва по сомнительным долгам при оплате должника

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: REF: что такое ВОССТАНОВЛЕННЫЙ iPhone? Как не купить подделку?

К сожалению, на практике организации нередко сталкиваются с просроченной дебиторской задолженностью своих покупателей заказчиков , а возможно и других дебиторов. Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны.

Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства. Для того, чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва.

Обратите внимание! Резерв включается в налоговые расходы, следовательно, организациям выгодно воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. НК РФ часть вторая от Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от Просроченная задолженность—дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами и или судебными актами или иными документами, устанавливающими или изменяющими срок погашения задолженности.

Безнадежная задолженность — дебиторская, по которой истек установленный срок исковой давности, а также та задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Реструктуризированная задолженность — задолженность, по которой дебитору предоставлена рассрочка или отсрочка погашения задолженности, в том числе в рамках соглашения о реструктуризации задолженности, мирового соглашения, утвержденного судом и вступившего в законную силу. Бухгалтерский и налоговый учет. Есть отличия! При формировании резерва по сомнительным долгам важно учитывать, что правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете имеют отличия, в частности:.

По праву создания. В бухучете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью абз. В налоговом учете создание такого резерва является правом, с учетом того, что организация применяет метод начисления п. В бухучете резервы создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной п. В налоговом учете резервы создаются только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги абз.

В бухучете сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил абз. В налоговом учете к сомнительной задолженности относится задолженность, которая не погашена в сроки, предусмотренные договором п. Рассмотрим правила формирования резерва для бухгалтерского и налогового учета. Правила для целей бухгалтерского учета. Отчисления в резерв — это прочие расходы п.

Суммы отчислений в резерв компания учитывает в составе внереализационных расходов. Есть и другие обязательные условия. Данная величина является оценочным значением п.

Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, если выбран способ экспертной оценки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно прописать конкретные критерии например, показатели платежеспособности и финансового состояния должника , на которых основывается такая оценка.

Если выбран способ расчета резерва в зависимости от периода просрочки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно установить соответствующие процентные значения отчислений в резерв они могут совпадать с применяемыми в налоговом учете, а могут и не совпадать.

При формировании резерва по сомнительным долгам должны быть соблюдены следующие условия:. Резерв создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

В резерв не включаются суммы перечисленных поставщикам авансов Письмо Минфина РФ от Таким образом, резерв создается только под задолженность покупателей заказчиков. Резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. После создания резерва организация должна постоянно отслеживать движение тех долгов, по которым был создан резерв, так как бухгалтерские записи оформляются в разрезе аналитического учета по каждому дебитору.

Отметим, что законодательство по бухучету не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга. При этом действующее бухгалтерское законодательство не препятствует использовать способ признания дебиторской задолженности безнадежной, установленный ст.

Приказом Минфина РФ от Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения п. Изменения оценочных значений отражаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором эти изменения произошли.

Таким образом, отчисления в резерв нужно отражать в бухучете с той периодичностью, с которой организация формирует бухгалтерскую отчетность, ст.

В случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы или изменения данных надежности контрагента в положительную сторону , суммы резервов подлежат восстановлению. Основные требования к инвентаризации резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете определены в пункте 3.

Мониторинг дебиторской задолженности по каждому долгу на предмет создания или использования резерва по сомнительным долгам необходимо производить постоянно. Проводится он обязательно на дату составления бухгалтерской отчетности. В течение пяти лет после списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо следить за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника.

В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва. Информацию о созданном резерве раскрывайте в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Перенос резерва на следующий год. Предлагаем сделать только корректировку резерва по итогам года, то есть увеличить или уменьшить сумму резерва, а не списывать полностью сумму неиспользованного резерва с последующим восстановлением. Такая схема позволит избежать дополнительных записей по счету 91 и не завышать показатели, отражаемые также в отчете о финансовых результатах. Покупатель нарушил условия договора, пропустив срок оплаты.

Сумма резерва составила руб. Рассмотрим еще один пример, характеризующий списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва. По истечении срока исковой давности выявленная задолженность правомерно признана безнадежной нереальной к взысканию и списана.

Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного налогового периода. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, остальные налогоплательщики — на конец 1, 2, 3 квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов. Срок возникновения сомнительного долга.

Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга. Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.

Далее пределяется сумма резерва, создаваемого в следующем отчетном налоговом периоде с учетом ограничения в размере 10 процентов суммы выручки. Обратите внимание, что показатель выручки определяют без учета НДС.

Этого НК РФ не запрещает, а суды подтверждают см. Свой норматив следует указать в учетной политике для целей налогообложения. Определенная таким образом сумма отчислений включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода п.

Сумма, которую можно признать сомнительным долгом для целей создания резерва с учетом НДС руб. Лимит резерва составляет 1 руб. Поэтому сумма резерва составит руб. Пользователи бухгалтерской отчетности видят действительную величину дебиторской задолженности с учетом рассчитанного резерва и могут корректно оценить финансовое состояние организации.

Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Как начать свой бизнес бухгалтеру? Мы поможем! Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Правила для целей бухгалтерского учета Правила для целей налогового учета Резерв обязателен, если есть сомнительная дебиторка Бухгалтер сам решает, создавать резерв или нет Отчисления в резерв — это прочие расходы п.

Обучитесь кадровому делопроизводству всего за 5 вебинаров! Онлайн-курс "Кадровое делопроизводство и оптимизация зарплатных налогов". Регистрируйтесь Аренда 1С - это удобный и безопасный способ работы в 1С. Делис Архив. В каких случаях налоговые органы не имеют право производить выемку документов и что можно предпринять если изъятия документов не избежать.

Сомнительная задолженность Резервы Осталось начислить Контрагент договор Срок оплаты, количество дней задолженности Сумма Начислено ранее Начислено. Школа бухгалтерского бизнеса. Рассказываем в статье Как убедить работодателя или потенциального клиента, что ваши услуги это то, что нужно? Срок возникновения сомнительного долга Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга Более 90 календарных дней От 45 до 90 календарных дней включительно 50 Менее 45 календарных дней 0.

Разбираем ответственность аутсорсера На ошибках учатся Контрагент Размер задолженности согласно договору с учетом НДС руб. Период просрочки Сумма отчислений в резерв руб.

Подборка полезных мероприятий Разместить.

В одной из прошлых статей мы рассмотрели создание резерва по сомнительным долгам. Но может случиться и так, что после того, как резерв сформирован, контрагент погашает свою задолженность полностью или частично.

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств.

Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Таким образом, создание резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом для всех организаций без исключений. При этом при расчете резервов нужно учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Критерий квалификации конкретного долга как сомнительного каждая организация определяет самостоятельно. Для признания долга сомнительным организации необходимо иметь подтверждающие документы, свидетельствующие о неплатежеспособности контрагента. Это могут быть выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и т.

В конечном итоге вывод о квалификации задолженности в качестве сомнительной основывается на профессиональном суждении бухгалтера. Резерв следует формировать после того, как будет проведена сверка и инвентаризация расчетов с дебиторами. Законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету не дают ответа на вопрос, как часто надо создавать и корректировать резервы, поэтому периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно.

В любом случае, создавать резервы нужно не реже периодичности составления отчетности для пользователей. Порядок создания и использования резерва организация также определяет самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике. Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу. Создание резерва отражается записью по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом Поскольку величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, то эта величина может быть изменена в связи с появлением новой информации.

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации. Увеличение резерва отражается записью по дебету счета Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам абз.

Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета При этом на основании вновь проведенной инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 63 не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль п. Таким образом, пользователи отчетности получают достоверную информацию о дебиторской задолженности, которая реальна к взысканию. Что касается отчета о финансовых результатах, то отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов п.

Целью создания этого резерва в налоговом учете является возможность постепенного и равномерного учета затрат, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций регулируется статьей НК РФ. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому формирование резервов определяется учетной политикой для целей налогообложения.

Сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете признается дебиторская задолженность контрагента в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Федерального закона от Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного налогового периода.

Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, остальные налогоплательщики — на конец каждого квартала п.

Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов пп. Величина резерва по сомнительным долгам зависит от срока сомнительной задолженности. При определении величины резерва в расчет принимаются п. Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога на добавленную стоимость письмо Минфина России от В отличие от бухгалтерского учета налоговым законодательством установлено дополнительное ограничение на величину резерва.

Напоминаем, что для целей нормирования резерва принимается в расчет выручка без НДС от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав ст. Что касается внереализационных доходов, то они в расчет норматива не включаются. Начиная с года, порядок исчисления предельного размера резерва по сомнительным долгам изменен ст.

А вот по итогам отчетных периодов теперь нужно сравнивать две величины и выбирать из них наибольшую:. На последнее число отчетного налогового периода сумма исчисленного резерва сравнивается с суммой остатка резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату:. Под остатком резерва понимается разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты п. Если организация не вносит изменений в учетную политику за следующий налоговый период в части формирования резервов по сомнительным долгам т.

Если резерв на следующий период не создается, то остаток резерва включается во внереализационные доходы п. Ввиду различий в правилах определения величины резервов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли могут возникать разницы в оценке:. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство ПНО или постоянный налоговый актив ПНА.

Если резервы по сомнительным долгам создаются в бухгалтерском учете, то в форме Учетная политика нужно установить флаг Формируются резервы по сомнительным долгам.

Если резерв по сомнительным долгам создается в налоговом учете, то в форме Настройки налогов и отчетов в разделе Налог на прибыль нужно установить флаг Формировать резервы по сомнительным долгам.

Если установлен хотя бы один из указанных флагов, то в обработку Закрытие месяца будет включена регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам. Если сомнительная задолженность отсутствует, то документ все равно будет создан, но не будет иметь движений по регистрам.

Сомнительной задолженностью для целей автоматического формирования резерва в бухгалтерском и налоговом учете в программе считается непогашенная задолженность, отраженная на счетах Дата, с которой отсчитывается срок возникновения сомнительной задолженности, в программе определяется следующим образом:.

Обращаем внимание , что для целей формирования резервов по сомнительным долгам в программе не проверяется, является ли дебиторская задолженность действительно сомнительной не обеспечена гарантиями, залогом и т.

Установить такую проверку в программе можно опосредовано через значение показателя Установлен срок оплаты по договору в карточке договора с контрагентом. Если организация получила от покупателя обеспечение задолженности или у нее есть уверенность в его платежеспособности, то для исключения данной задолженности из расчета резервов по ней достаточно указать в этом показателе заведомо длительный срок оплаты в календарных днях. Начисление и корректировка резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в программе выполняется с помощью регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам.

По умолчанию указанную регламентную операцию программа предлагает выполнять ежемесячно. Организации, которые представляют налоговые декларации по налогу на прибыль один раз в квартал, для соблюдения принципа рациональности учета могут выполнять расчет резервов также один раз в квартал в марте, в июне, в сентябре и в декабре.

Для отказа от выполнения регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам достаточно перед выполнением закрытия месяца в первом и втором месяцах каждого квартала в контекстном меню регламентной операции выбрать команду Пропустить операцию. При выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов выполняется нормирование величины резерва по сомнительным долгам, которая может приниматься в налоговом учете по налогу на прибыль.

Данное изменение поддержано в программе, начиная версии 3. На практике эта норма означает следующее: если общая сумма резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности, превышает предельный размер, то сумма резерва по каждому долгу, признаваемая внереализационным расходом, нормируется путем умножения на коэффициент.

Коэффициент рассчитывается как отношение суммы резервов по нормативу к общей сумме резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности. Рассчитанный таким образом коэффициент вводится в показатель Резервы по долгам регистра сведений Доли списания косвенных расходов. Договором установлен срок оплаты за оказанные услуги — не позднее 5 дней с даты подписания акта об оказании услуг. В установленный срок оплата от покупателя не поступила. Прежде чем приступать к работе, пользователь должен выполнить настройки бухгалтерской учетной политики и параметров налогового учета.

Для рассматриваемого примера в карточке договора с заказчиком необходимо указать срок оплаты по договору, как это показано на рисунке 1. Для того, чтобы задолженность покупателя автоматически включалась в расчет резервов, в форме Расчеты доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из формы документа реализации реквизит Счет учета расчетов с контрагентом должен принимать значение По состоянию на Поэтому регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам за ноябрь не делает движений по регистрам.

Не рассчитывается и показатель Резервы по долгам в регистре сведений Доли списания косвенных расходов. А вот по состоянию на Дебет Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:.

Сумма НУ Дт Документ Регламентная операция с видом операции Расчет резервов по сомнительным долгам помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формирует запись в периодический регистр сведений Расчет резервов по сомнительным долгам , отражающий информацию о сомнительной задолженности и о начисленных резервах в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Для документального подтверждения расчета по начислению и корректировке резерва по сомнительным долгам нужно сформировать справку-расчет к регламентной операции.

Отчет Справка-расчет резервов по сомнительным долгам можно формировать, выводя отдельно показатели бухгалтерского учета, показатели налогового учета или показатели бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами рис. Показатели выбираются в настройках отчета, доступ к которому осуществляется по кнопке Показать настройки. Обращаем внимание , что в Справке-расчете резервов по сомнительным долгам по данным налогового учета в колонке 4 отражается доля признания расходов с учетом норматива, которая рассчитывается при выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов и фиксируется в показателе Резервы по долгам регистра сведений Доли списания косвенных расходов.

При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за декабрь, входящей в обработку Закрытие месяца, постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового обязательства на сумму ,00 руб. В декларации по налогу на прибыль за год утв. Наступает год. Значит, в бухгалтерском учете резерв должен быть скорректирован в сторону увеличения. В налоговом учете предельный размер отчислений в резерв уже рассчитывается исходя из выручки года, поэтому величина резерва с учетом ограничения не должна превышать 25 ,00 руб.

Начисленный ранее резерв должен быть скорректирован в сторону уменьшения, а разница включена в состав внереализационных доходов. Таким образом, в I квартале налогооблагаемая база увеличивается на сумму восстановленного резерва.

При выполнении операции Расчет резервов по сомнительным долгам за март формируется бухгалтерская проводка:. При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца , постоянные разницы приводят к признанию постоянного налогового обязательства на сумму 24 ,00 руб.

До конца года в бухгалтерском учете сумма резерва остается неизменной , 00 руб. В налоговом учете резерв ежеквартально корректируется в сторону увеличения по мере увеличения выручки.

При выполнении операции Расчет резервов по сомнительным долгам за декабрь года формируется бухгалтерская проводка:.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Нередко складывается ситуация, когда после окончания работ по созданию резерва, долг в полном объеме или его часть погашается контрагентом. После изменения суммы долга резерв необходимо корректировать в программе. Это операция восстановления. Предположим, что общество с ограниченной ответственностью "Авангард" покупатель закрыл задолженность полностью второго апреля.

В рассматриваемом примере, при закрытии апреля произойдет восстановление резерва. В нашем случае долг погашен полностью, поэтому восстановление резерва произойдет в размере той суммы, которая была начислена ранее. Исправление резерва необходимо провести для корректного начисления налога на прибыль корректные данные отразятся в части внереализационных доходов.

Восстановленный резерв возможно использовать. Это происходит, когда безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет резерва пункт семьдесят семь Положения по ведению бухучета и отчетности. В течении следующих пяти лет задолженность будет учитываться за балансом. Если произойдет оплата долга, этот факт будет проведен бухгалтерской проводкой по счету В нашем примере, второго апреля общество с ограниченной ответственность "Авангард" закрыл часть задолженности на сумму один миллион рублей.

Произведем расчет остатка задолженности контрагента руб. Задолженность составляет один миллион шестьсот шестьдесят пять тысяч семьсот пятьдесят два рубля. Срок задолженности составляет восемьдесят семь дней. В конце месяца необходимо отправить в резерв пятьдесят процентов суммы задолженности. Расчет: руб. Рассматривая вопрос по работе над резервом по сомнительным долгам, мы отмечали тот факт, что программа функционирует так, чтобы расчет по сомнительным долгам проводился по установленным правилам налогового учета.

Налоговый Кодекс разрешает восстанавливать резерв в единственном случае - резерв остатка прошлого периода превышает размер нового резерва. Сумма резерва прошлого месяца составила рублей. Сравним резервы - остатки резервов предыдущего периода больше чем в отчетном периоде. Таким образом, разницу необходимо приобщить к внереализационным доходам налогоплательщика в отчетном периоде.

Обратимся к программе. В последних числах апреля программа осуществит расчет резерва с учетом корректировки суммы долга. Когда поступит оплата - необходимо произвести восстановление части резерва.

Поэтому в программе восстановится разница в сумме пятьсот тысяч рублей. ООО "Авангард" ликвидирован в мае года. В связи с этим, ООО "Пуговица" признала долг рублей безнадежным. Разницу необходимо перенести на внереализационные расходы, когда сумма резерва сомнительных долгов станет меньше величины безнадежной задолженности. Если оставить это поле пустым, долг не спишется, а "разлетится" на счете шестьдесят два по субконто.

Когда документ будет проведен - счет шестьдесят три закрывается. Проверим ведомость по этому счету. Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов! Прочитать позже. Погашение задолженности в полном объеме Предположим, что общество с ограниченной ответственностью "Авангард" покупатель закрыл задолженность полностью второго апреля.

В процессе формирования резерва будет осуществлена следующая бухгалтерская операция: Дт 63 Кт Сумма должна соответствовать восстановленному резерву.

Частичное погашение задолженности и использование резерва Восстановленный резерв возможно использовать. Проведение этой операции будет сопровождаться следующей проводкой: Д-ет 63 Кр-т 62 - отражается сумма безнадежной задолженности.

Наша задача восстановить резерв в сумме один миллион рублей. Эта операция будет сопровождаться следующими действиями: Де-т 63 Кре-т Тридцатого мая года бухгалтера сделают проводку: Де-т 63 Кре-т 62 — рублей - закрытие задолженности за счет резерва; Де-т Разницу относим на внереализационные расходы. Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! Работа сверх нормы в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 Рабочая дата в 1С: Бухгалтерии — как и зачем изменять? Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта! Заказать звонок. Авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий Используйте свой аккаунт в социальных сетях, чтобы оставить комментарий или отзыв! Читайте также. Будь в курсе! Наши специалисты работают!

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу. При определении доли доходов от информационной деятельности для целей применения пониженных тарифов страховых взносов доход от восстановления резерва по сомнительным долгам учитывается в общей сумме доходов налогоплательщика как внереализационный доход.

В соответствии с п. Согласно ч. Контроль за соблюдением требований, установленных п. В случае, если по итогам отчетного расчетного периода применительно к указанному отчетному расчетному периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное ч. Наряду с этим, ч. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст.

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. Таким образом, в соответствии с ч. Согласно ст. Восстановленный резерв по сомнительным долгам в соответствии с НК РФ относится к внереализационным доходам и, следовательно, не учитывается в составе доходов от реализации. Автор: Сидоркина С. Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией.

Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс. Ведущие специалисты-практики в судебной, налоговой, коммерческой и бюджетной сферах дадут исчерпывающую консультацию по Вашему вопросу. Наши услуги Обучение и семинары Семинары. Банк экспертных заключений Страховые взносы Восстановленный резерв по сомнительным долгам - расчёт страховых взносов. Банк экспертных заключений Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам.

Страховые взносы. Ответ: При определении доли доходов от информационной деятельности для целей применения пониженных тарифов страховых взносов доход от восстановления резерва по сомнительным долгам учитывается в общей сумме доходов налогоплательщика как внереализационный доход. Обоснование: В соответствии с п. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации.

Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс Задать вопрос. Поделись с друзьями. Популярные новости Неделя Месяц ФНС согласилась: предприниматель на УСН при расчете взносов может учитывать расходы Появился масштабный проект "закона-спутника" реформы контроля и надзора Практика коллегии по экономическим спорам ВС РФ: обзор за август Нарушил правила работник, а оштрафовали организацию Причина переноса отпуска. Как работаем и отдыхаем в году Влияние налоговой нагрузки на проверку Прямые выплаты для всех регионов: Минтруд подготовил новый проект Самые важные события за прошедшее лето для бухгалтера Декларацию по НДС за IV квартал нужно будет сдать по новой форме.

Обратная связь Заказать обратный звонок.

Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п. К сомнительной относят имеющуюся перед юрлицом задолженность ее контрагента, не обеспеченную гарантиями и не оплаченную или имеющую высокую степень вероятности непогашения в срок, указанный в договоре.

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков. Причем не важно, оплата уже просрочена или есть уверенность, что контрагент нарушит договоренности в будущем. Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность.

Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки вы выявили сомнительную задолженность.

Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет.

Кстати, обратите внимание. Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена. И наоборот. Для этого соберите и проанализируйте доступную информацию о деятельности и имуществе дебитора. Так, необходимо знать о ликвидации дебитора. Ведь тогда риски того, что договоренности будут не выполнены, могут существенно возрасти.

Все эти показатели можно определить на основании открытых данных в бухгалтерской отчетности. То есть из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Запросить отчетность можно у самого контрагента или же в территориальном отделении Росстата.

И даже заказать на портале госуслуг. На основании полученных сведений примите решение о создании резерва и его величине. Прежде чем создавать резервы, нужно соблюсти одну формальность. Закрепите в учетной политике для целей бухучета конкретные признаки неплатежеспособности дебиторов, при наличии которых будете формировать резервы по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам формируйте в следующем порядке. Сначала определите объем каждой отдельной сомнительной задолженности.

Резерв нужно будет сформировать для каждого такого случая. При этом его размер определяйте также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично.

Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно. Или же сумма может быть меньше, когда известно, что дебитор ведет переговоры для реструктуризации других долгов и его платежеспособность может восстановиться.

Точнее оценить возможные риски помогут специалисты вашей финансовой службы, или, если таких нет, можно обратиться к сторонним оценщикам. Порядок формирования резерва разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей бухучета. Ведь создают эти резервы в разные моменты и по разным основаниям. Есть принципиальные отличия, которые не позволяют применять правила налогового учета в бухгалтерском. В частности, вот основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом резервов по сомнительной задолженности:.

Когда его создают, увеличивают или уменьшают, в бухучете признают соответственно расходы или доходы. Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитывают в составе прочих расходов п. Дебет Кредит Контрагент может погасить задолженность, по которой ранее создали резерв, полностью или частично. Тогда восстановите часть резерва, которая относится к этой задолженности:. Дебет 51 50 Кредит 62 71, 73, Дебет 63 Кредит Аналитический учет дебиторской задолженности по счету 62 , 71, 73, Такие требования установлены Инструкцией к плану счетов.

В бухучете созданный резерв уменьшает бухгалтерскую прибыль отчетного периода. Если в налоговом учете резерв не создают, то, соответственно, расходов в отчетном налоговом периоде не возникает. Поэтому между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой возникает разница п. Расходы, связанные с созданием резерва в текущем отчетном периоде, оказывают влияние на прибыль убыток в будущем, когда задолженность погасят или спишут как безнадежную. Следовательно, возникает временная разница п.

Временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который уменьшит налог на прибыль в последующих периодах п. В бухучете отложенный налоговый актив отразите проводкой:. Одновременно с восстановлением ранее возникшая временная разница будет уменьшена или полностью погашена. Следовательно, будет уменьшаться или полностью погашаться отложенный налоговый актив. Погашение уменьшение отложенного налогового актива в учете отразите проводкой:.

Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухучете. В налоговом учете резерв не создается. В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено.

Поэтому ранее созданный резерв подлежит восстановлению. Поэтому организация создала резерв сомнительных долгов в части этой непогашенной задолженности:. Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.

Выручка нарастающим итогом составила:. При составлении бухгалтерской отчетности за год бухгалтер сделал следующую запись:.

Величину резерва определяйте исходя из суммы дебиторской задолженности по курсу соответствующей валюты на дату создания резерва отчетную дату. Бухучет активов, обязательств и хозяйственных операций в России ведут в рублях. Поэтому создавать и менять величину резерва по сомнительным долгам также следует в рублях. Никаких исключений тут не предусмотрено п.

По результатам инвентаризации организация вправе скорректировать резерв в связи с пересчетом дебиторской задолженности по официальному курсу Банка России на отчетную дату. Это следует из пункта 3. Если организация не скорректирует сумму резерва по задолженности, выраженной в иностранной валюте, величина реальной дебиторской задолженности будет искажена.

Ведь в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Тем самым достигается достоверность информации о деятельности организации и ее имущественном положении п. Периодичность отчислений в резерв зависит от сроков формирования бухгалтерской отчетности. Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения п.

Изменения оценочных значений отражаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором эти изменения произошли. Таким образом, отчисления в резерв нужно отражать в бухучете с той периодичностью, с которой организация формирует бухгалтерскую отчетность, ст.

В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва. Информацию о созданном резерве раскрывайте в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. О том, как учитывать создание резерва при налогообложении прибыли, см. Как в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам. Если в бухучете организация создает резерв по сомнительным долгам, то безнадежную задолженность списывайте только за счет этого источника.

Безнадежную дебиторскую задолженность списывайте в следующем порядке:. Такой порядок предусмотрен пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:. Дебет 63 Кредит 62 71, 73, Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в течение года сумма расходов на списание безнадежной задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов п. Дебет Кредит 62 71, 73, Списание безнадежного долга не является аннулированием задолженности.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника п. Пример отражения в бухучете использования резерва по сомнительным долгам. Ранее сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы включите в состав прочих доходов. Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Дебет 63 Кредит — восстановлен неизрасходованный резерв по сомнительным долгам.

Пример отражения в бухучете восстановления неиспользованной части резерва по сомнительным долгам. Об особенностях расходования резерва по сомнительным долгам при налогообложении прибыли см. Как в налоговом учете использовать резерв по сомнительным долгам.

Главная Учет расчетов с контрагентами Расчеты по сомнительным и безнадежным долгам Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам 1. Когда нужно создавать резерв 2. В каком порядке создавать резерв 3. Бухучет: создание резерва 4.

Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от

Можно ли в налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам учесть задолженность по оплате товаров работ, услуг , которая возникла по вине платежного агента. Начисление резерва производится на последний день квартала согласно инвентаризации.

К сожалению, на практике организации нередко сталкиваются с просроченной дебиторской задолженностью своих покупателей заказчиков , а возможно и других дебиторов. Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства. Для того, чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва. Обратите внимание! Резерв включается в налоговые расходы, следовательно, организациям выгодно воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. НК РФ часть вторая от

Резерв по сомнительным долгам — что это? Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенного приказом Минфина РФ от № 34н (далее — положение о бухучете и бухотчетности). К сомнительной относят имеющуюся перед юрлицом задолженность ее контрагента.

Восстановление резерва по сомнительным долгам в 1С: Бухгалтерии

Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Что касается вопроса об обязательности формирования резерва по сомнительным долгам, то следует отметить следующее. С одной стороны, нормы пункта 70, а также пункта 77 Положения [1] позволяют сделать вывод о том, что создание резерва по сомнительным долгам является правом организации. Следовательно, решение о создании резервов должно быть закреплено в учетной политике. В противном случае организация может не формировать такие резервы. С другой стороны, учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов требование осмотрительности [2]. По мнению Минфина РФ, нормы пункта 70 Положения устанавливает возможность образовывать резервы только в тех случаях, когда по оценке организации реально существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.

Восстановление резерва по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков. Причем не важно, оплата уже просрочена или есть уверенность, что контрагент нарушит договоренности в будущем. Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки вы выявили сомнительную задолженность. Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Резерв по сомнительным долгам: Величина резерва по сомнительным долгам Инвентаризация резерва по сомнительным долгам Можно ли не создавать резерв по сомнительным долгам Отражение в балансе резерва по сомнительным долгам Ещё Инспекция установила, что общество сначала корректировало данные инвентаризации на сумму остатка резерва за предыдущий период и лишь потом ограничивало полученное 10 процентами выручки.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. notvaiwa

    ЧТО ТАМ С МИКРОФОНОМ

© 2018-2021 tacina-molodezh.ru